5.000 TL. ÜZERİ KDV MAHSUP SORUNU

Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinin;

“ (I/C-2.1.3.) bölümü kapsamında kısmi tevkifat uygulanan;

- Temizlik, bahçe ve çevre bakım hizmetleri,

- Makine, teçhizat, demirbaş ve taşıtlara ait tadil, bakım ve onarım hizmetleri,

- Her türlü yemek servisi ve organizasyon hizmetleri, - Etüt, plan-proje, danışmanlık, denetim ve benzeri hizmetler,

- Fason olarak yaptırılan tekstil ve konfeksiyon işleri ile fason ayakkabı ve çanta dikim işleri ve fason işlerle ilgili aracılık hizmetleri,

- Yapı denetim hizmeti,

- Servis taşımacılığı hizmeti,

- Her türlü baskı ve basım hizmeti,

- İşgücü temin hizmeti,

- Turistik mağazalara verilen müşteri bulma/götürme hizmeti,

ile ilgili KDV iade alacaklarının mahsubunu isteyen mükelleflerin 5.000 TL’yi aşmayan mahsup talepleri vergi inceleme raporu, YMM raporu ve teminat aranılmaksızın yerine getirilir.

5.000 TL ve üzerindeki mahsuben iade talepleri vergi inceleme raporu ile yerine getirilir.”

düzenlemesi yer almaktadır.

Yukarıda belirtilen ve kısmi tevkifat uygulanan hizmetlere ilişkin 5.000 TL. üzerindeki mahsuben iade talepleri mezkur tebliğ öncesinde verilen özelgelere istinaden yerine getirilip incelemeye sevk edilmekteydi.

Ancak genel uygulama tebliğinde 5.000 TL. üzerindeki mahsuben iade taleplerinin vergi inceleme raporu ile yerine getirileceği belirtilmişken vergi daireleri tarafından üç farklı uygulama yapılmaktadır.

1)Tebliğde belirtildiği gibi vergi inceleme raporuna istinaden yerine getirilmektedir.

2)5.000 TL.’ye kadar olan kısmın mahsubu yapılmakta ve bu tutarın üzeri için incelemeye sevk edilip vergi inceleme raporuna göre kalan kısmın mahsubu yerine getirilmektedir.

3)5.000 TL. üzeri mahsup talebi ne kadar olursa olsun yerine getirilip incelemeye sevk edlilmekte, vergi inceleme raporuna göre de tarhiyat yapılmakta ya da rapor hıfz edilmektedir. Bu şekilde hareket eden vergi daireleri biriken dosya sayısını azaltmayı ve mahsup rakamlarını artırmayı hedeflemektedirler. Ancak vergi inceleme raporu gelmeden yerine getirilen bu mahsup işleminin herhangi bir teftiş veya usulsüz alınabilecek vergi borcu yoktur işleminde uzman personelin soruşturma geçirmesine neden olacağı aşikardır.

Görüleceği üzere bir konuda üç farklı işlem tesis edilmektedir. Bu nedenle uygulama birliğinin sağlanması adına genel bir uygulama için gerekli çalışmaların yapılması uygun olacaktır.

          VUSAM (VERGİ UZMANLARI STRATEJİK ARAŞTIRMA MERKEZİ)

Yorumlar